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轉(zhuǎn)載：開(kāi)展知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估之我見(jiàn)
發(fā)布日期：2024-01-10 瀏覽量：2619
一、引言
在整個(gè)人類的發(fā)展歷史中，創(chuàng)造性是一直存在的，但是，當(dāng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)成為無(wú)形資產(chǎn)中的一種新的形式時(shí)，便將創(chuàng)造發(fā)明與法律條款有機(jī)的結(jié)合在了一起。“知識(shí)產(chǎn)權(quán)”這一術(shù)語(yǔ)是指專利、商標(biāo)、著作權(quán)與行業(yè)機(jī)密，這是無(wú)形資產(chǎn)中的一個(gè)特殊種類，其具備所有者受到可以禁止非授權(quán)者利用的法律保護(hù)的獨(dú)特性。知識(shí)產(chǎn)權(quán)幾乎是所有產(chǎn)業(yè)創(chuàng)造財(cái)富的核心資源，企業(yè)贏利動(dòng)力的基礎(chǔ)已經(jīng)從資本性資源向知識(shí)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移。擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的個(gè)人和企業(yè)既能通過(guò)其自身的使用并發(fā)揮其效益，還能夠?qū)⒋诵б孀鳛橐环N產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓給需要利用該知識(shí)產(chǎn)權(quán)的其他人或企業(yè)。因而，深入研究知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值評(píng)估的方式方法、完善評(píng)估制度，對(duì)于知識(shí)產(chǎn)權(quán)的運(yùn)用和開(kāi)發(fā)，以及強(qiáng)化其在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的作用具有重要的意義。
二、知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值評(píng)估的需求
知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值評(píng)估已經(jīng)涉及人們社會(huì)生活的方方面面，概括起來(lái)，主要有以下一些目的：
1. 知識(shí)產(chǎn)權(quán)的交易及授權(quán)許可。
在現(xiàn)實(shí)生活中，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的交易形式較多地是以獨(dú)立的資產(chǎn)進(jìn)行的。例如個(gè)人、大學(xué)將發(fā)明賣給企業(yè)，企業(yè)與企業(yè)之間相互轉(zhuǎn)讓，而相關(guān)方之間知識(shí)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，需要在各個(gè)管理部門(mén)的監(jiān)督下進(jìn)行，在轉(zhuǎn)讓過(guò)程中需要評(píng)估知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值。知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有者考慮授予他人許可時(shí)，也需要分析許可完整的價(jià)值。當(dāng)許可被替代時(shí)，通常是因知識(shí)產(chǎn)權(quán)的出售，此時(shí)更需要一個(gè)價(jià)值結(jié)論。
2. 法律要求。
如擔(dān)保、破產(chǎn)清算和會(huì)計(jì)要求等。在知識(shí)產(chǎn)權(quán)成了企業(yè)中占支配地位的資產(chǎn)之后，其也成為銀行和金融機(jī)構(gòu)愿意貸款時(shí)的質(zhì)押品，在此過(guò)程中，需要了解專利、商標(biāo)或著作權(quán)作為貸款質(zhì)押品時(shí)的價(jià)值評(píng)估結(jié)論。知識(shí)產(chǎn)權(quán)在企業(yè)破產(chǎn)清算中是一個(gè)重要的角色，當(dāng)債權(quán)人爭(zhēng)奪能夠彌補(bǔ)其損失的資產(chǎn)時(shí)，在法庭上就需要提供知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值評(píng)估結(jié)論。企業(yè)在進(jìn)行收購(gòu)時(shí)，被要求在其資產(chǎn)負(fù)債表中恰當(dāng)?shù)亓惺舅?gòu)入資產(chǎn)的價(jià)值。當(dāng)收購(gòu)是由知識(shí)產(chǎn)權(quán)推動(dòng)的，以及當(dāng)這些知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)處于所收購(gòu)企業(yè)資產(chǎn)中的重要地位時(shí)，為會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行的價(jià)值評(píng)估即成為評(píng)估知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值的普遍性理由。企業(yè)首次公開(kāi)募股（IPO）文件，經(jīng)常需要提供進(jìn)行上市的公司的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的重要程度。由于知識(shí)產(chǎn)權(quán)常常在這些上市公司中處于重要的地位，所以，價(jià)值評(píng)估的意見(jiàn)通常也出現(xiàn)在IPO文件中。
3. 企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)開(kāi)發(fā)與戰(zhàn)略合作。
為了開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新的技術(shù)，兩個(gè)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體常常合作成立第3個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體。此時(shí)雙方將提供不同的貢獻(xiàn)，這貢獻(xiàn)之中就經(jīng)常包括知識(shí)產(chǎn)權(quán)。為了確定實(shí)體聯(lián)盟之間所有權(quán)關(guān)系，就需要評(píng)估所獨(dú)立貢獻(xiàn)的價(jià)值。
4. 爭(zhēng)端解決和訴訟支持。
如侵權(quán)損失、律師失職和離婚等。當(dāng)前，涉及專利、商標(biāo)、著作權(quán)侵權(quán)的訴訟呈快速增長(zhǎng)之勢(shì)，在對(duì)被侵權(quán)人由于侵權(quán)行為造成的損失進(jìn)行分析時(shí)，不可避免的涉及到價(jià)值評(píng)估。有時(shí)，由于專利律師的疏忽沒(méi)有去爭(zhēng)取專利應(yīng)該獲得的權(quán)利，此時(shí)，將需要對(duì)于這一被遺漏價(jià)值進(jìn)行評(píng)判。在某些情形下，婚姻當(dāng)事人所擁有的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值，必須作為婚姻財(cái)產(chǎn)的一部分進(jìn)行分割，此時(shí)，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值也成為離婚訴訟中的一個(gè)重要部分。
5. 納稅籌劃。
如遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅和財(cái)產(chǎn)稅等。由于專利、商標(biāo)和著作權(quán)都可能是遺產(chǎn)，這些產(chǎn)權(quán)也可能成為贈(zèng)與物，因此，涉及到稅額的確定，必須首先確定其價(jià)值，需要進(jìn)行價(jià)值評(píng)估。財(cái)產(chǎn)稅征收的管理部門(mén)在慣例中僅限于對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值的計(jì)稅，但是，在某些情況下，也需要對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)和無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，進(jìn)而確定財(cái)產(chǎn)稅適當(dāng)?shù)亩惢?/span>
三、知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值評(píng)估的方法和原則
1. 知識(shí)產(chǎn)權(quán)的估值方法。
1.1成本法。
成本法旨在通過(guò)量化資金的數(shù)額來(lái)測(cè)量所有權(quán)的未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，而該資金則是重置標(biāo)的資產(chǎn)的未來(lái)服務(wù)能力所需要的資金，即重置成本。成本法的基礎(chǔ)假設(shè)是，新資產(chǎn)的價(jià)格與該資產(chǎn)在其使用生命周期內(nèi)可以提供的服務(wù)所具有的目前經(jīng)濟(jì)價(jià)值相一致。
1.2市場(chǎng)法。
市場(chǎng)法是以現(xiàn)行市場(chǎng)的某種相似資產(chǎn)作為參照物來(lái)確定知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值的方法，它通過(guò)獲得在市場(chǎng)中其他人對(duì)它將成為什么的判斷共識(shí)，來(lái)測(cè)量未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的現(xiàn)值。有兩個(gè)先決條件：一個(gè)活躍的公開(kāi)的市場(chǎng)和一個(gè)與估值日期同期的資產(chǎn)之間的交換。
1.3收益法。
收益法側(cè)重考慮資產(chǎn)產(chǎn)生收益的能力，資產(chǎn)的價(jià)值可以通過(guò)在使用生命周期內(nèi)，將要收到的凈經(jīng)濟(jì)效益的現(xiàn)值而進(jìn)行測(cè)量。這種方法并未涉及到知識(shí)產(chǎn)權(quán)交易，更加公平合理，但受到未來(lái)多種不確定因素的影響，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的預(yù)期收益具有較大的可變性。
1.4比例法。
比例法是以有形資產(chǎn)作為參照，估算無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值的一種方法。事實(shí)上，在絕大多數(shù)的專利權(quán)交易過(guò)程中，并非單純地只有專利權(quán)的交易，往往還伴隨著專利權(quán)的載體和相關(guān)配套設(shè)備、設(shè)施等的交易。因此，交易各方可以在總資產(chǎn)價(jià)值明確之時(shí)，根據(jù)其中專利資產(chǎn)的比例確定專利資產(chǎn)的價(jià)值。
2. 知識(shí)產(chǎn)權(quán)的估值原則。
2.1正確認(rèn)識(shí)和對(duì)待知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值評(píng)估。
知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值是特定的目的和條件下的一個(gè)參考值，是理論價(jià)值而非實(shí)現(xiàn)價(jià)值，最終的實(shí)現(xiàn)價(jià)值依賴于具體交易條件和交易主體的博弈和認(rèn)同，估值不能在沒(méi)有明確的價(jià)值前提的情況下進(jìn)行。假如產(chǎn)權(quán)在知之甚詳?shù)碾p方公平交易中進(jìn)行交換，買賣雙方均考慮到擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)可以帶來(lái)的未來(lái)收益，并達(dá)成關(guān)于它們的現(xiàn)值的一致協(xié)議。然而，未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益隨著時(shí)間的推移會(huì)有所增加或減少，權(quán)力的市場(chǎng)價(jià)值也隨之改變。評(píng)估者只能通過(guò)對(duì)市場(chǎng)的預(yù)測(cè)、對(duì)可能出現(xiàn)情況的假設(shè)，盡量合理、科學(xué)地選擇相關(guān)參數(shù)和方法進(jìn)行評(píng)估。
2.2結(jié)合交易目的、價(jià)值類型合理選擇評(píng)估方法。
在以知識(shí)產(chǎn)權(quán)作為投融資工具時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循一定的抑制原則，對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的定價(jià)盡量就低不就高，以避免價(jià)值泡沫，在評(píng)估方法上，應(yīng)以使用價(jià)值為主，采取收益法，并明確該價(jià)值特定條件和環(huán)境。在涉及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓、許可時(shí)，通常賣方對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的交易價(jià)格的期望值最少不能少于其開(kāi)發(fā)成本，而買方的期望值不會(huì)高于其認(rèn)同的最大獲利，因此，此類評(píng)估應(yīng)當(dāng)以交換價(jià)值為基礎(chǔ)，綜合采用成本法、市場(chǎng)法、收益法，結(jié)合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況，綜合得出一個(gè)較為公允的評(píng)估值。在涉及知識(shí)產(chǎn)權(quán)侵權(quán)行為的損害賠償時(shí)，其價(jià)值評(píng)估方法的選擇必須區(qū)別具體情況而定。在權(quán)利人和侵權(quán)人其中任何一方將知識(shí)產(chǎn)權(quán)投入市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的情況下，可選擇收益法。在侵權(quán)人未獲利的情況下，判斷具體原因，分析未獲利是由于經(jīng)營(yíng)不善還是知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值有限造成，在此基礎(chǔ)上綜合考慮成本法和收益法。在雙方都未將知識(shí)產(chǎn)權(quán)投入市場(chǎng)運(yùn)用的情況下，則應(yīng)綜合考慮成本法、市場(chǎng)法和收益法。
總的來(lái)說(shuō)，知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值評(píng)估的目的是在于強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)核算，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值與增值，保護(hù)資產(chǎn)所有者、使用者和經(jīng)營(yíng)者的合法權(quán)益，為相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供法律依據(jù)。在價(jià)值評(píng)估中，產(chǎn)權(quán)當(dāng)事人、評(píng)估的依據(jù)、評(píng)估的主體、評(píng)估的目的、評(píng)估的程序、評(píng)估的原則、評(píng)估的方法、評(píng)估的目標(biāo)等要素均需要予以關(guān)注，這更需要我們對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值評(píng)估有深入的了解，并在在實(shí)際運(yùn)用中采取較為務(wù)實(shí)與靈活的態(tài)度。
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