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轉(zhuǎn)載：淺談資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)
發(fā)布日期：2024-09-07 瀏覽量：1761
【摘要】資產(chǎn)評(píng)估是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而逐步建立起來(lái)的專(zhuān)業(yè)性中介服務(wù)行業(yè)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中巨有不可替代的地位：在國(guó)家財(cái)政稅收方面，資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估能夠有效保證國(guó)家稅收的準(zhǔn)確性；在企業(yè)管理中，通過(guò)評(píng)估價(jià)值可以幫助企業(yè)預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行投資分析、戰(zhàn)略分析，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化管理；通過(guò)資產(chǎn)評(píng)估，可以有效合理地配置資源，有利于社會(huì)資源再分配。
但同時(shí)資產(chǎn)評(píng)估又是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，既有外部環(huán)境因素帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，也有行業(yè)本身所固有的風(fēng)險(xiǎn)。作為資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員，只有充分認(rèn)識(shí)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，才能在具體項(xiàng)目的承接和操作中作周全的考慮，從而達(dá)到有效防范風(fēng)險(xiǎn)、合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和減輕風(fēng)險(xiǎn)的目的。
一、資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)
( 一 ) 外部風(fēng)險(xiǎn)
資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的外部風(fēng)險(xiǎn)，是指由于評(píng)估行業(yè)以外的原因引起的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)依靠評(píng)估行業(yè)本身是難以解決的。
目前，評(píng)估行業(yè)的外部風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾個(gè)方面：
1、企業(yè)管理不規(guī)范帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)
資產(chǎn)評(píng)估的客戶范圍很廣，但主要是企業(yè)。在市場(chǎng)不成熟、法制不完善、監(jiān)管不到位的情況下，企業(yè)行為不規(guī)范的情況比較普遍，特別是財(cái)務(wù)操作不規(guī)范的現(xiàn)象比較普遍，加大了資產(chǎn)評(píng)估現(xiàn)場(chǎng)工作的難度，同時(shí)，面對(duì)眾多的不規(guī)范現(xiàn)象，評(píng)估人員也容易產(chǎn)生惰性和麻痹心理，從而敷衍了事。
2、市場(chǎng)信息不完善帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)
由于我國(guó)資本市場(chǎng)發(fā)展的不完善，會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重，市場(chǎng)交易信息、相關(guān)技術(shù)參數(shù)不充分，信息的可靠性不高，增大了評(píng)估師的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。
3、行業(yè)自身發(fā)展不成熟產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)
我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)形成和發(fā)展的時(shí)間較短，理論界和實(shí)務(wù)界對(duì)評(píng)估理論與方法的研究仍處于探索階段。資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系尚未形成，使評(píng)估師缺乏充分的執(zhí)業(yè)依據(jù)而帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。
4、社會(huì)公眾、政府部門(mén)對(duì)行業(yè)的理解存在偏差所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，不同的部門(mén)、不同的行業(yè)有不同的分工，擔(dān)負(fù)不同的職責(zé)。資產(chǎn)評(píng)估屬于專(zhuān)業(yè)性社會(huì)中介行業(yè)，具有自己獨(dú)特的作用和屬性，其作用既不能代替，又不能夸大。然而，在現(xiàn)實(shí)社會(huì)中，評(píng)估的功能和作用常被曲解，給資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)帶來(lái)不必要的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)
內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要指評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部因素或者評(píng)估師自身因素導(dǎo)致對(duì)評(píng)估標(biāo)的物價(jià)值作出不當(dāng)或者錯(cuò)誤估值而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。主要分為以下幾類(lèi)：
1、來(lái)自評(píng)估對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)
沒(méi)有關(guān)注和考慮評(píng)估對(duì)象存在的可能影響評(píng)估結(jié)論的重要事項(xiàng)，例如未繳納或未足額繳納土地使用權(quán)出讓金、未繳納或未足額繳納礦業(yè)權(quán)價(jià)款所產(chǎn)生的權(quán)屬瑕疵等事項(xiàng)。
2、評(píng)估業(yè)務(wù)約定書(shū)不規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)
通常指沒(méi)有簽訂評(píng)估業(yè)務(wù)約定書(shū)或者業(yè)務(wù)約定書(shū)中的要素不完整不全面，例如評(píng)估目的不唯一、對(duì)評(píng)估基準(zhǔn)日或評(píng)估范圍可能變更的情況未作補(bǔ)充說(shuō)明等。
3、現(xiàn)場(chǎng)勘查風(fēng)險(xiǎn)
現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查及手機(jī)評(píng)估資料對(duì)資產(chǎn)清查的作用是不可或缺的，資產(chǎn)評(píng)估建立在大量基礎(chǔ)資料之上，評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員對(duì)評(píng)估對(duì)象進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查的程度、所獲取資料的真實(shí)性、完整性、可靠性等都在不同程度上影響著評(píng)估結(jié)果。如果現(xiàn)場(chǎng)勘查工作的程序不完善、對(duì)資料的審核收集不到位等，都會(huì)加大資產(chǎn)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)。
4、評(píng)定估算階段的風(fēng)險(xiǎn)
評(píng)定估算階段要求評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員綜合運(yùn)用財(cái)政、會(huì)計(jì)、金融、經(jīng)濟(jì)、建筑工程、機(jī)器設(shè)備等專(zhuān)業(yè)知識(shí)，對(duì)被評(píng)估對(duì)象的權(quán)屬、收益情況、產(chǎn)品市場(chǎng)狀況等進(jìn)行綜合分析，并借助適當(dāng)?shù)募僭O(shè)，通過(guò)確定評(píng)估參數(shù)和評(píng)估方法來(lái)模擬市場(chǎng)以對(duì)被評(píng)估對(duì)象進(jìn)行估價(jià)。若評(píng)估人員對(duì)評(píng)估方法選擇不合理、評(píng)估參數(shù)選取錯(cuò)誤、評(píng)估假設(shè)條件不足、評(píng)定估算中有計(jì)算錯(cuò)誤等，都會(huì)對(duì)評(píng)估結(jié)果造成直接的影響，從而加大風(fēng)險(xiǎn)。
5、未執(zhí)行有效的報(bào)告審核的風(fēng)險(xiǎn)
資產(chǎn)評(píng)估法規(guī)定，評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行內(nèi)部審核。若評(píng)估機(jī)構(gòu)未建立完善的內(nèi)部管理審核制度，或者內(nèi)部審核不仔細(xì)、審核程序缺失，極有可能不能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)評(píng)估工作中的隱患，從而增加評(píng)估工作風(fēng)險(xiǎn)。
二、關(guān)于預(yù)防和降低評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的建議
（一）評(píng)估機(jī)構(gòu)需完善內(nèi)部質(zhì)量控制體系
評(píng)估質(zhì)量?jī)?nèi)部控制制度是規(guī)避評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵性措施，評(píng)估內(nèi)部質(zhì)量控制應(yīng)包括評(píng)估業(yè)務(wù)受理、評(píng)估前期準(zhǔn)備、資產(chǎn)清查、具體評(píng)定估算、出具評(píng)估報(bào)告以及評(píng)估檔案管理在內(nèi)的整個(gè)評(píng)估過(guò)程，在每個(gè)階段都規(guī)定出評(píng)估工作的重點(diǎn)和評(píng)估人員應(yīng)注意的問(wèn)題。
1、在評(píng)估業(yè)務(wù)受理階段
評(píng)估機(jī)構(gòu)及業(yè)務(wù)人員需明確評(píng)估業(yè)務(wù)委托人、產(chǎn)權(quán)持有人的基本情況、評(píng)估目的、評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍、價(jià)值類(lèi)型、評(píng)估基準(zhǔn)日、評(píng)估報(bào)告使用范圍、提交期限、評(píng)估費(fèi)用等，再與本機(jī)構(gòu)評(píng)估師和評(píng)估從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)能力和獨(dú)立性綜合分析，形成業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)表，從而決定是否承接該項(xiàng)目。
2、在前期準(zhǔn)備階段
評(píng)估機(jī)構(gòu)及相關(guān)業(yè)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)與委托人簽訂評(píng)估業(yè)務(wù)委托合同，評(píng)估師及從業(yè)人員需編制評(píng)估工作計(jì)劃表，根據(jù)已有信息安排評(píng)估業(yè)務(wù)實(shí)施中各個(gè)階段對(duì)應(yīng)的時(shí)間進(jìn)度、人員安排等。
3、在資產(chǎn)清查階段
評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員在執(zhí)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查程序時(shí)，需嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)的調(diào)查程序，并根據(jù)項(xiàng)目具體情況和各機(jī)構(gòu)的底稿要求收集整理評(píng)估資料，形成評(píng)定估算的依據(jù)。若發(fā)生現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查工作不能推進(jìn)的情況，應(yīng)及時(shí)變更為相應(yīng)的替代程序，并作詳實(shí)的記錄，必要時(shí)需在評(píng)估報(bào)告中披露。
4、在具體評(píng)定估算階段
評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員應(yīng)按照資產(chǎn)評(píng)估法的要求，恰當(dāng)選擇評(píng)估方法，除依據(jù)評(píng)估職業(yè)準(zhǔn)則只能選擇一種評(píng)估方法的外，應(yīng)該選擇兩種以上評(píng)估方法綜合分析。除此之外，還需重視各參數(shù)的選取，注意各個(gè)參數(shù)的時(shí)效性、準(zhǔn)確性；也不能忽視計(jì)算表格中的勾稽關(guān)系，盡量避免因勾稽關(guān)系錯(cuò)誤而產(chǎn)生的計(jì)算錯(cuò)誤。
5、在出具評(píng)估報(bào)告和存檔階段
評(píng)估機(jī)構(gòu)需在出具正式報(bào)告之前進(jìn)行內(nèi)部審核，綜合檢查評(píng)估工作的合理性，重點(diǎn)關(guān)注：
評(píng)估報(bào)告及說(shuō)明的格式內(nèi)容是否符合準(zhǔn)則及內(nèi)控制度的相關(guān)要求，文字表達(dá)恰當(dāng)，數(shù)據(jù)一致無(wú)誤；評(píng)估報(bào)告中的描述、披露事項(xiàng)等是否已征求委托方、被評(píng)估單位的意見(jiàn)，對(duì)其提出的意見(jiàn)是否已作溝通，并已妥善處理并記錄；委托評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍是否與經(jīng)濟(jì)行為涉及的評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍一致，評(píng)估程序是否受到限制，如果受到限制是否已經(jīng)采取了恰當(dāng)?shù)奶娲绦虿⒃趫?bào)告中進(jìn)行了相應(yīng)的披露；各項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估方法的合理性是否進(jìn)行了分析，評(píng)估表格的公式、匯總過(guò)程是否正確；評(píng)估報(bào)告及說(shuō)明中的宏觀環(huán)境、行業(yè)分析是否到位；涉及收益法、市場(chǎng)法的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析、預(yù)測(cè)分析是否合理；專(zhuān)利、專(zhuān)有技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的主要功能是否介紹全面；資產(chǎn)基礎(chǔ)法涉及的賬外無(wú)形資產(chǎn)是否列入評(píng)估范圍，列入的無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估對(duì)象分類(lèi)是否準(zhǔn)確、完整；評(píng)估明細(xì)表、匯總表必要的內(nèi)容是否填寫(xiě)完整，公式是否正確，表格大小是否合理，頁(yè)碼是否完備，要素是否充分；對(duì)整體評(píng)估結(jié)果進(jìn)行總體性復(fù)核，其增減值的原因分析是否合理、恰當(dāng)。并形成分級(jí)審核意見(jiàn)表。
出具正式報(bào)告之后，應(yīng)分類(lèi)整理評(píng)估項(xiàng)目的底稿資料，盡可能詳盡地收錄委估對(duì)象各個(gè)科目的測(cè)算依據(jù)、每種評(píng)估方法的適用證據(jù)等。
（二）積極組織相關(guān)培訓(xùn)
資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)可以定期舉辦各種專(zhuān)題培訓(xùn)，一方面通過(guò)培訓(xùn)提高評(píng)估從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力和職業(yè)責(zé)任感，進(jìn)而提高資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)質(zhì)量；另一方面可以使評(píng)估從業(yè)人員提升自身的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，充分理解和掌握與評(píng)估有關(guān)的法律法規(guī)，嚴(yán)格遵循評(píng)估操作程序，從而降低資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。
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